北京市地稅局于4月1日發(fā)布《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得征收個(gè)人所得稅問題的問答》，對(duì)于征稅標(biāo)準(zhǔn)做出進(jìn)一步細(xì)化。

　　觀點(diǎn)網(wǎng)訊：北京市當(dāng)?shù)孛襟w消息，針對(duì)國五條北京細(xì)則關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行“賣房征收20%個(gè)稅”的要求，北京市地稅局于4月1日發(fā)布《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得征收個(gè)人所得稅問題的問答》，對(duì)于征稅標(biāo)準(zhǔn)做出進(jìn)一步細(xì)化。

　　《問答》指出，按照規(guī)定，納稅人不能提供房屋原值相應(yīng)憑證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過稅收征管、房屋登記等信息系統(tǒng)對(duì)房屋原值進(jìn)行核實(shí)。

　　對(duì)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管、房屋登記等信息系統(tǒng)也未能核實(shí)房屋原值的情況，個(gè)人所得稅稅款以本次房屋交易價(jià)格按核定征收率1%計(jì)算。

　　同時(shí)，《問答》還解釋稱，房屋原值大致包含了實(shí)際支付的房價(jià)款、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金以及與轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等方面。

　　對(duì)于裝修費(fèi)用的核定，已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房最高扣除限額為房屋原值的15%，商品房及其他住房最高扣除限額為房屋原值的10%。

　　此外，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

　　資料顯示，從3月31日起，北京市對(duì)轉(zhuǎn)讓個(gè)人住房按差額20%征收個(gè)人所得稅。

　　以下為《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得征收個(gè)人所得稅問題的問答》全文：

　　一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定？

　　答：根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按照20%稅率，計(jì)算納稅。

　　二、北京實(shí)施細(xì)則發(fā)布后，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取哪些方法確定房屋原值并計(jì)算應(yīng)納稅款？

　　答：根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步做好房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控工作有關(guān)稅收問題的公告》(2013年第3號(hào))規(guī)定，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房按規(guī)定應(yīng)征收的個(gè)人所得稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管、房屋登記等信息系統(tǒng)能核實(shí)房屋原值的，應(yīng)依法嚴(yán)格按轉(zhuǎn)讓所得的20%計(jì)征。

　　(一)自2013年3月31日(含)起完成網(wǎng)上簽約的二手房交易，辦理房屋轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，納稅人應(yīng)按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)2006108號(hào))、《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)200733號(hào))規(guī)定，提供據(jù)以證明房屋原值的相應(yīng)憑證。

　　根據(jù)房源情況不同，房屋原值分別為：

　　1.商品房：購置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。

　　2.自建住房：實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費(fèi)。

　　3.經(jīng)濟(jì)適用房(含集資合作建房、安居工程住房)：原購房人實(shí)際支付的房價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。

　　4.已購公有住房：原購公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房價(jià)格計(jì)算的房價(jià)款，加上原購公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房價(jià)款以及按規(guī)定向財(cái)政部門(或原產(chǎn)權(quán)單位)交納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)。

　　已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)(或標(biāo)準(zhǔn)價(jià))購買的公有住房。

　　經(jīng)濟(jì)適用房價(jià)格按縣級(jí)(含縣級(jí))以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。

　　5.城鎮(zhèn)拆遷安置住房：根據(jù)《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第305號(hào))和《建設(shè)部關(guān)于印發(fā)〈城市房屋拆遷估價(jià)指導(dǎo)意見〉的通知》(建住房〔2003〕234號(hào))等有關(guān)規(guī)定，其原值分別為：

　　(1)房屋拆遷取得貨幣補(bǔ)償后購置房屋的，為購置該房屋實(shí)際支付的房價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；

　　(2)房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；

　　(3)房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補(bǔ)償?shù)?，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款和交納的相關(guān)稅費(fèi)，減去貨幣補(bǔ)償后的余額；

　　(4)房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人取得所調(diào)換房屋，又支付部分貨幣的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款，加上所支付的貨幣及交納的相關(guān)稅費(fèi)。

　　對(duì)于能夠提供房屋原值相應(yīng)憑證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核相應(yīng)憑證后確定房屋原值。納稅人同時(shí)提供購房發(fā)票、契稅繳稅憑證的，按孰高原則確定房屋原值。

　　納稅人不能提供房屋原值相應(yīng)憑證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過稅收征管、房屋登記等信息系統(tǒng)對(duì)房屋原值進(jìn)行核實(shí)。

　　(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金以及與轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用憑證的審核。納稅人未能提交有關(guān)費(fèi)用憑證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其補(bǔ)正；不能補(bǔ)正的，經(jīng)納稅人簽字確認(rèn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)規(guī)定辦理。

　　(三)能夠確定房屋原值和有關(guān)合理費(fèi)用的，個(gè)人所得稅稅款以本次房屋交易價(jià)格減除房屋原值和有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，按20%稅率計(jì)算。

　　納稅人不能提供房屋原值相應(yīng)憑證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管、房屋登記等信息系統(tǒng)也未能核實(shí)房屋原值的，個(gè)人所得稅稅款以本次房屋交易價(jià)格按核定征收率1%計(jì)算。

　　(四)納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入。

　　三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金具體包括哪些？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕108號(hào))規(guī)定，轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。

　　四、住房裝修費(fèi)用扣除有何要求？

　　答：(一)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕108號(hào))，納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：

　　1.已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；

　　2.商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。

　　納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價(jià)款中含有裝修費(fèi)(鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等)的，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。

　　(二)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕33號(hào))，凡有下列情況之一的，在計(jì)算繳納轉(zhuǎn)讓住房所得個(gè)人所得稅時(shí)不得扣除裝修費(fèi)用：

　　1.納稅人提供的裝修費(fèi)用憑證不是有效發(fā)票的；

　　2.發(fā)票上注明的付款人姓名與房屋產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)共有人的姓名不一致的；

　　3.發(fā)票由建材市場(chǎng)、批發(fā)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)開具，且未附所購商品清單的。

　　五、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用五年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，是否繼續(xù)免征個(gè)人所得稅？

　　答：按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。